小企业财务管理制度

       大家好，今天我想和大家详细讲解一下关于“小企业财务管理制度”的知识。为了让大家更好地理解这个问题，我将相关资料进行了分类，现在就让我们一起来学习吧。

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       一 资金预算制度

       第一条 目的及依据?

        为提高本公司经营绩效及配合财务部统筹及灵活运用资金，以充分发挥其经济效用，各单位除应按年编制年度资金预算外，并应逐月编列资金预计表，以便达成资金运用的最高效益，特制定本办法。?

       第二条 资金范围?

       本办法所称资金，系指库存现金，银行存款及随时可变现的有价证券而言。为定期编表计算及收支运用方便起见，预计资金仅指现金及银行存款

       第三条 作业期间?

       (一)资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，应于每月二十四日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部，以利汇编。?

       (二)会计部应于每月二十八日前编妥次三个月份资金来源运用预计表(附表4.1.1)按月配合修订。并于次月十五日前，编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表(附表4.1.2)一式三份，呈总经理核阅后，一份自存，一份留存总经理室，一份送财务部。?

       第四条 内销收入?

       营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收(兑)现数编列(附表4.1.3)。?

       第五条 劳务收入?

       营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合同规定预计可收(兑)

       现数编列(附表4.1.3)。?

       第六条 退税收入?

       (一)退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列(附表4.1.3)。?

       (二)预计核退营业税虽非实际退现，但因能抵缴现金支出，得视同退现。?

       第七条 其他收入?

       凡无法直接归属于上项收入皆属之。包括财务收入、增资收入、下脚收入等。

       其数额在新台币十万元以上者，均应加说明。?

       第八条 资本支出?

       (一)土地：依据购地支付计划提供的支付预算数编列。?

       (二)房屋：依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。?

       (三)设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部依据分期付款偿付日期予以编列。?

       (四)机构设备、什项设备、预付工程定金等：工务部依据工程合同及进度，

       预定支付预算及资材部依据外购L／C开立计划，预计支付资金编列(附表4.1.4)。?

       第九条 材料支出?

       资材部依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列(附表4.1.5)。?

       第十条 薪资?

        会计部依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。?

       第十一条 经常费用?

       (一)外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料，斟酌

       预计支付数编列。?

       (二)制造费用：会计部依据生产计划，参考制造费用有关资料及最近实际发

       生数，斟酌预计支付数编列。?

       (三)推销费用：营业部依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额的比

       例推算编列。?

       (四)管理费用：会计部参照以往实际数及管理工作计划编列。?

       (五)财务费用：会计部依据财务部资金调度情况，核算利息支付编列。?

       第十二条 其他支出?

       凡不属于上列各项的支出都属于"其它支出"，包括偿还长期(分期)借款、股息、红利等的支付。其数额在十万元以上者，均应加以说明。?

       第十三条 异常说明?

       各单位应按月编制"资金来源运用比较表"，以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计比较每项差异在百分之十以上者，应由资料提供部门填列"资金差异报告表"(附表4.1.6)列明差异原因，于每月十日前送会计部汇编。?

       第十四条 资金调度?

       (一)各单位经营资金由公司最高主管负责筹划，并由财务部协助筹措调度。

       (二)资材部应按月根据国内外购料借款数额编列"购料借款月报表"(附表4.1.7)于当月24日送财务部汇总呈核总经理。?

       (三)财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款额度，可动用资金，定期存

       款余额等资料编列"银行短期借款明细表"(附表4.1.8)呈总经理核阅，作为经营决策的参考。?

       第十五条 本准则经总经理核准后实施，修改时亦同。

       2. 借款和各项费用开支标准及审批程序

       第一条 为进一步完善财务管理，严格执行财务制度，依据公司的规范化管理实施大纲，特制定本标准及程序。

       第二条 借款审批及标准

       (一)出差人员借款，必须先到财务部领取"借款凭证"，填写好该凭证后，先经部门经理同意，再由各线主管领导批准，最后经财务经理审核后，方予借支，前次借支出差返回时间超过三天无故未报销者，不得再借款。

       (二)外单位、个人因私借款，填写"借款凭证"后，一律报财务总监审批，经财务经理审核后，方予借支。凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。

       (三)其他临时借款，如业务费、周转金等，审批程序同第一条第一款。

       (四)试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工具担保书或签认担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。

       (五)各项借款金额3000元以内按上述程序办理，超过3000元以上的需报请财务总监审批。

       (六)借款出差人员回公司后，三天内应按规定到财务部报帐，报帐后结欠部分金额或三天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权在当月工资中扣回。

       第三条 出差开支标准及报销审批

       (一)住宿公司部门副经理以上人员，平均每天不能超过80元，主办业务不能超过60元，业务员不能超过45元。高层领导因工作需要住宿费超过80元标准后经财务部总监批准后可予报销。

       (二)出差补助

       按出差起止时间每天补助30元。

       (三)市内短途交通费

       控制在人均每天30元以内，凭票据报销。

       (四)其他杂费

       如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均每天10元内，凭单据报销。

       (五)车船票

       按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

       (六)根据出差人员事先理好的报销单据，先由主管会计对单据全面审核，同时按出差天数填上住勤补贴，然后由部门经理签认报有关各线主管领导批准，财务经理审核后，方能报销。

       (七)出差坐飞机，需由部门经理批准，连续三个月亏损单位人员出差，一律不准乘坐飞机(特殊情况报上一级领导批准)。

       第四条 业务招待费标准及审批

       (一)总公司本部各业务部的业务招待费，控制在各部门完成的营业收入的2.5‰之内，由部门经理掌握，总公司本部的各行政职能部门，按总公司分配下达指标使用，由财务部经理掌握，下属公司根据完成的营业收入，控制在4‰内，由经理掌握开支，超过一部分一律在年终利润分配留成公益金中予以扣除。

       (二)属指标内的业务招待费，报销单据必须有税务部门的正式发票，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由各线主管领导审批，方能付款报销。

       (三)超指标外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签，董事长批准，方能报销。

       第五条 福利费、医药费开支标准及审批

       (一)在未实行医疗保险制度以前，职工本人医药费可按公费医疗待遇，凭区级以上医院发票实报实销；临时工凭区级以上医院发票报销50%。

       (二)公司职员已办理独生子女证的子(女)凭区以上医院证明享受医药费待遇，没有办理独生子女证的，只准一个孩子享受医疗费全报待遇，其余子女享受半费待遇。职工无职业的父母凭以上医院单据报销一半医药费(家属名单由人事部门核定)。

       (三)职工子女学杂费，凭有效发票，经人事部经理签认，财务部经理审核，给予报销。

       (四)煤气瓶购置费凭有效发票一次性报销200元，夫妻双方在本公司系统工作的，只能报一方。

       (五)其他福利及医药费开支，50元以下由财务部经理批准，50元-500元由总会计师批准，超过500元的开支一律报财务部总监批准。

       第六条 其他费用开支标准及审批

       (一)属生产经营性的各项费用，2000元以内的凭税务部门的正式发票，先由经办人和部门经理签名后，报分管领导批准，然后送财务经理审核报销。超过2000元以上的须报财务总监批准。

       (二)属非生产经营性的各项费用，2000元以内的按第六条第一款执行，2000元-5000元的，报财务总监批准，超过5000元的报董事长批准。

       第七条 补充说明

       如经费开支审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在期间行使相应的审批权力。

       3. 费用开支标准

       第一条 为便于掌握开支，根据有关规定，结合本公司实际情况，特制订出本开支标准。

       第二条 差旅费。

        (一)公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按下表规定执行(详见附表)。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用。如出差人员投亲靠友自行解决住宿问题，则按标准的40%计发给个人；如不足标准住宿的，按节约额的50%计发给个人；如超标准住宿的，超支部分一律由个人自己负担。

       (二)工作人员出差的交通费一律按附表标准套用。具体对下列情况均以有关规定执行如下：

       1.乘坐火车，从晚上8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的，可购软席卧铺票。

       2.乘坐火车符合1条规定而不买卧铺票的，节省下的卧铺票费，发给个人，但为了计算方便，规定按本人实际乘坐的火车硬座票价折算成一定比例发给。(1)乘坐火车慢车和直快列车的，按特快列车硬席票价的50%发给。(2)符合乘坐火车软席卧铺条件的，如果改乘硬座，也按规定的硬座票价比例发给；但改乘硬卧的，不执行本条(1)款的规定，也不发给软卧和硬卧票价的差额。

       3.工作人员趁出差或调动工作之便，事先经单位领导批准就近回家省亲办事的，其绕道车、船费，扣除出差直线单程车、船费(按出差人应享受标准)，多开支的部分由个人自理。如果绕道车、船费少于直线单程车、船费时，应凭车船票价按实支报，不发绕道和在家期间的出差伙食补助费、住宿和交通费。

       4.出差期间乘坐直达特别快车暂按乘坐一般特别快车不坐卧铺补助的规定执行，即按硬座票价的45%计发补助费，因使用空调设备而另外加收的费用不计入票价之内。

       5.工作人员调动工作，核发差旅费以其调入地区执行标准计发。调入人员的交通、住宿、伙食补助除照公司规定执行外，其它开支参照有关规定执行。

       6.出差人员在出差地因病住院期间，按标准发给伙食补助费，不发交通费和住宿费。住院超过一个月的停发伙食补助费。

       7.公司工作人员参加在外地召开的各类会议，除有会议主办单位出具的食宿费自理的证明，可回公司按出差标准领取伙食费补助；住宿费凭住宿处发票按公司规定标准执行外，其余情况一概不领发有关费用。

       8.员工赴外地学习培训超过30天以上的部分，按职位标准的50%发给。

       (三)员工探亲交通费按国家规定办法执行。

       第三条 市内交通费规定。

       (一)市内工作交通费。

       1.员工在市内联系业务，公司无配给自行车、摩托车、又不能安排公司车辆者，凭乘坐的公共汽车票列明去向，公干事由经主管领导审核，成本中心负责人签字凭据报销。

       2.员工因在市内联系业务由公家配置自行车者，每月按10元标准将公司修理费包干到人，每辆车从购买之日起包干五年。五年内丢失、损坏一律自理，也不另发交通费及报销市内车票，由此影响工作，责任自负。

       (二)员工上下班交通费。

       1.员工居住地方距上班地点2公里以上，无公司交通车接送上下班，公司又无配给自行车(或摩托车)，可按公共汽车月票收据金额报销。

       2.符合条1条条件用私人自行车上下班者，每月按公共汽车月票金额发给自行车维修费。

       3.上述两类补助请各部门在员工报到上班后即将申请报告报行政部审批备案，每年终了后七天内，由各部门造册申报，行政部按备案记录结合考勤核批发放。

       4.对于不享受交通费补助的职工，经常因公骑私人自行车外出的，经各部门成本中心负责人批准，发给每月10元的自行车修理费。

       第四条 加班、夜班、值班和误餐费的规定。

       (一)加班费规定：

       1.法定节日(圣诞节、劳动节)因工作需要加班，按下列公式计发加班费：

       (本人月工资-浮动工资/25.5×200%)×加班天数

       2.法定假日以外平时因工作需要加班，按下列公式计发加班费：

       (本人月工资-浮动工资/25.5×150%)×加班天数

       3.员工加班要从严控制，事前报部门经理批准。加班只限于工程抢修，节假日值班和完成其他紧急生产任务等，但月累计不得超过48小时，超过48小时报总经理批准。

       4.员工加班后，可以补休而不领加班费，但须办理补休的登记手续。

       5.员工出差期间，如遇法定节假日和超过工作不计加班费。

       6.加班费经人事部审核后，由财务部发放。

       (二)夜班费规定，员工在每日22时至次日6时之间上班工作，不能睡觉，夜班费每人每夜8元。

       (三)值班费，市内员工到特区范围内工作(或反向途径)、不能在公司或家里吃午餐者，由各成本中心负责人签字报误餐费8元。报告列明时间、地点、工作内容，由人事部审核，财务部发放。

       第五条 外勤津贴规定

        (一)生产人员从事露天、井下、高空施工作业按出勤天数，每人每天津贴2元。当天出工在2小时至4小时者，按半天计发，不足2小时者不发津贴。

        (二)管理人员和工程技术人员跟班作业，可以按生产人员标准领取外勤津贴。

        (三)工程管理的基建办及业务部室外勘察人员，基建办RSU安装人员、基建管理人员、财务部市内采购员、报关员、行政部食堂采购员等，即按实际天数每人每天津贴1元(有勘察设计、安装提成奖领取者则停发该项津贴)。

       (四)汽车司机的各类补贴另见专题发文。

       第六条 其他福利待遇

        (一)员工医疗费用报销按有关规定执行。但每单200元以上必须由财务部经理审核。

        (二)室主任、各类师以上人员自用石油汽罐，凭据由行政部审签到财务部报销。

        (三)本公司工作人员(含合同制职工)，每人每月发放洗理费25元、书刊费20元、水电补贴35元、物价补贴73元、粮价补贴20元、煤气补贴45元。

       第七条 清凉饮料费规定(发放时间每年5-10月)。

       1.发放范围原则上按第六条第三项。

       2.发放标准由人事部和行政部按批准预算确定，人数由人事部提供，具体由行政部安排报销。

       第八条 员工计划生育按最新印发的有关规定执行。

       第九条 员工服装补贴和发放，参照深圳涉外企业服装补贴和发放办法，凡是公司正式员工(含合同制职工)每两年发放夏装、冬装各一套。此外管理人员每年发领带一条；生产人员按劳动保护规定时限发放劳动防护用品。

       第十条 对于临时去港人员费用开支标准和管理办法按深府(1986)298号文的规定执行(详见附解)。对于临时出国人员费用开支标准和管理办法按(84)财外字第610号文的规定执行(详见附件)。

       第十一条 由于中央及外省国家机关、事业单位出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费，实行"分项计算，总额包干，调剂使用，节约归己，超支不补"的办法，我公司接待内地来深圳出差的，要根据各类人员出差住宿费标准适当安排，不得以任何名义免收住宿费或只象征性收费，公司公关室统一掌握，对于特殊情况者可从公司管理费--交际应酬费项下列支。国家"关于省级国家机关、事业单位工作人员差旅费开支的规定"等文件均见本文附件。

       第十二条 本规定解释权在公司财务部。

       4. 出纳作业处理准则

       第一条 本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业。

       第二条 为便于零星支付起见，可设零用金，采用定额制，其额度由总经理核定，其零用金由出纳经管。

       第三条 零用款项的支付零用金保管员凭支付证明单付款，此项支付证明单是否符合规定，零用金保管员应负责审核。

       第四条 零用金的拨补应由零用金保管员填"零用金补充申请单"二份，一份自存，一份检同所有支出凭证并呈会计部门请款。

       第五条 除零用金外，本公司一切支付，由会计部门根据原始凭证编制支出传票，办理审核后呈主管及总经理核定后支付。

       第六条 本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付，登记及移转。

       第七条 除零用金外，所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后始能支付。

       第八条 凡一次支付未超过新台币1，000元者径由零用金支付外，其余一律开抬头划线支票支付。

       第九条 出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付受款人或厂商，本公司人员不得代领，如因特殊原因必需由本公司人员代领者，需经总经理核准。

       第十条 本公司一切支付，应以处理妥善的传票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。

       第十一条 支付款项应在传票上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。

       第十二条 本公司支付款项的付款程序，悉依照下列步骤办理。

        (一)原始凭证的审核：

        1.内购、工程发包款：应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。

        2.预付、暂付款项：应根据合同或核准文件，由总办单位填具请款单，注明合同文件字号，呈报核准后送交会计部门开具传票。

        3.一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。

        (二)会计凭证的核准：

       1.会计部门应根据原始凭证开具传票。

        2.会计部门开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定的手续。

        3.传票经主管，及总经理核准后，送交会计部门转出纳办理支付工作。

       第十三条 有关船务运费及外汇结汇款、栈租，及各项费用等支出款，应填具"请款单"，检附输入许可证影本，送交会计部门以"预付"或"暂付"方式制票转出纳办理支付。 前款项可由经办人员直接向出纳签收，惟必须于支付后7日内向会计部门办理冲转手续。

       第十四条 本公司各项支出的付款日期如下：

        (一)国内采购货品的付款，每月25日付款一次(星期日及例假日顺延)，但以原始凭证经核准后于付款日前5日送达会计部门者为限。

        (二)一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。

        (三)薪工资的付款：

       1.职员每月10日。

        2.作业员：分10日、25日两次。

        因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后，再予支付。

       第十五条 会计部门支付款项倘有扣缴情事时，应将代扣款项于次月10日前填具政府规定的报缴书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税款及免扣缴应申报情事者，会计部门应于次年元月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。

       第十六条 薪工资的支付，应由总务人事单位根据考勤表编制"薪工表"，于付款期限前一日送交会计部门。

       第十七条 业务部门于收到货款后，应将其中所收货款解缴出纳，出纳应将解缴凭证送交会计部门，并据以编制传票。

       第十八条 为便于办理薪资扣缴申报起见，本公司职工应于每年度开始一个月内，及新进人员报到时，填报"薪资所得受领人扶养亲属申报表"，由会计部门收执，作为所得税扣缴申报的依据，会计部门应就每一职工给付薪工资及扣缴情况填载于"各类收入扣缴资料登记表"上，作为日后扣缴申报之用。

       第十九条 凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴情事，其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。

       小企业会计制度

       一、总说明

       （一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

       （二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

       本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企〔2003〕143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

       （三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

       1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

       2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

       3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

       （四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

       （五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

       （六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

       （七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

       本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

       （八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

       业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

       小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

       期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

       （九）小企业的会计记账采用借贷记账法。

       （十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

       （十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

       1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

       2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

       3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

       4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

       5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

       6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

       7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

       8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

       9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

       10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

       11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

       12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

       13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

       （十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

       1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

       2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

       （1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

       （2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

       投入资产入账价值＝换出资产账面价值－（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加＋应支付的相关税费

       应确认的损益＝补价×〔1－（换出资产账面价值＋应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值〕

       3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

       （十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：

       1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

       2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

       如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

       3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

       4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：

       （1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

       （2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

       （十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）；账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

       （十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：

       1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

       2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。

       3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

       （十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

       小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

       （十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

       二、会计科目名称和编号

       顺序号编号名称

       （一）资产类

       1　1001现金

       2　1002银行存款

       3　1009其他货币资金

       100901外埠存款

       100902银行本票存款

       100903银行汇票存款

       100904信用卡存款

       100905信用证保证金存款

       100906存出投资款

       4　1101短期投资

       110101股票

       110102债券

       110103基金

       110110其他

       5　1102短期投资跌价准备

       6　1111应收票据

       7　1121应收股息

       8　1131应收账款

       9　1133其他应收款

       10　1141坏账准备

       11　1201在途物资

       12　1211材料

       13　1231低值易耗品

       14　1243库存商品

       15　1244商品进销差价

       16　1251委托加工物资

       17　1261委托代销商品

       18　1281存货跌价准备

       19　1301待摊费用

       20　1401长期股权投资

       140101股票投资

       140102其他股权投资

       21　1402长期债权投资

       140201债券投资

       140202其他债权投资

       22　1501固定资产

       23　1502累计折旧

       24　1601工程物资

       25　1603在建工程

       160301建筑工程

       160302安装工程

       160303技术改造工程

       160304其他支出

       26　1701固定资产清理

       27　1801无形资产

       28　1901长期待摊费用

       （二）负债类

       29　2101短期借款

       30　2111应付票据

       31　2121应付账款

       32　2151应付工资

       33　2153应付福利费

       34　2161应付利润

       35　2171应交税金

       217101应交增值税

       21710101进项税额

       21710102已交税金

       21710103减免税款

       21710104出口抵减内销产品应纳税额

       21710105转出未交增值税

       21710106销项税额

       21710107出口退税

       21710108进项税额转出

       21710109转出多交增值税

       217102未交增值税

       217103应交营业税

       217104应交消费税

       217105应交资源税

       217106应交所得税

       217107应交土地增值税

       217108应交城市维护建设税

       217109应交房产税

       217110应交土地使用税

       217111应交车船使用税

       217112应交个人所得税

       36　2176其他应交款

       37　2181其他应付款

       38　2191预提费用

       39　2201待转资产价值220101接受捐赠货币性资产价值

       220102接受捐赠非货币性资产价值

       40　2301长期借款

       41　2321长期应付款

       （三）所有者权益类

       42　3101实收资本

       43　3111资本公积

       311101资本溢价

       311102接受捐赠非现金资产准备

       311106外币资本折算差额

       311107其他资本公积

       44　3121盈余公积

       312101法定盈余公积

       312102任意盈余公积

       312103法定公益金

       45　3131本年利润

       46　3141利润分配

       314101其他转入

       314102提取法定盈余公积

       314103提取法定公益金

       314109提取任意盈余公积

       314110应付利润

       314111转作资本的利润

       314115未分配利润

       （四）成本类

       47　4101生产成本

       410101基本生产成本

       410102辅助生产成本

       48　4105制造费用

       （五）损益类

       49　5101主营业务收入

       50　5102其他业务收入

       51　5201投资收益

       52　5301营业外收入

       53　5401主营业务成本

       54　5402主营业务税金及附加

       55　5405其他业务支出

       56　5501营业费用

       57　5502管理费用

       58　5503财务费用

       59　5601营业外支出

       60　5701所得税

       附注

       小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并：

       1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。

       2.预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。

       3.低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。

       4.小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。

       5.小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。

       6.小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。

       7.对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。

       三、会计科目使用说明

       （一）资产类科目

       1001现金

       一、本科目核算小企业的库存现金。

       二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。

       三、现金收支的账务处理：

       （一）从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

       （二）因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

       （三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

       四、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。

       有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

       五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。

       六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。

       1002银行存款

       一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。

       小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

       二、小企业应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核算。

       三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

       四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：

       （一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。

       （二）采用商业汇票方式。

       1.采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。

       2.采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。

       收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。

       （三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。

       （四）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。

       （五）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。

       （六）采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。

       （七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。

       （八）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。

       （九）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费用”科目；如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

       五、小企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

       “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

       六、有外币存款的小企业，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

       小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。

       期末，各种外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等）的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分别情况处理：

       （一）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；

       （二）与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；

       （三）除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

       七、本科目期末借方余额，反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。

       好了，今天关于“小企业财务管理制度”的话题就到这里了。希望大家能够通过我的讲解对“小企业财务管理制度”有更全面、深入的了解，并且能够在今后的生活中更好地运用所学知识。